美国税收种类有哪些

洲际移民 49

税收是美国支撑提供财政经费来源,维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一,其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。针对很多美国移民的新移民来说,对美国的税种了解的不是很全面,小编针对此进行了如下整理,仅供参考~?

二十世纪六十年代以来,联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%,其中,2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%,是二战以来所占比例较高的年份。而由于受经济衰退和政策影响(如减税),2004财年,该比例降至16.5%的历史低点。

经过上百年的不断修改和更新,美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言,美国的税可分为以下几类,联邦税、州税和地方税;从税种看,有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等;从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税;在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。

联邦税(Federal Tax)

联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用,以及支付国债利息等。在各种联邦税中,收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税,其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例,在联邦总税收中,个人收入所得税所占比例为43%,社会安全福利保障税为39%,公司收入所得税为10%,货物消费税 为4%,其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收(见表一)。

个人收入所得税(Individual Income Tax)

个人收入所得税又称个税,是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”(pay-as-you-earn)。个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制,税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次(见表三)。   公司收入所得税(Corporate Income Taxes)

公司收入所得税又称公司税,是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制,税率分别为15%、25%、34%和35%。

洲际移民美国移民专家:各州为扩大就业水平,增加财政收入,均推出针对公司实体的投资鼓励政策,具体体现在税收的优惠措施上。一般而言,各州的经济发展促进部门欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能够为当地提供就业机会和带动一方经济发展的公司实体在营业税、收入所得税、原材料购置税等方面会给以较大优惠的免抵扣额度。以佐治亚州为例,该州按宏观经济发展规划将该州划分为四类地区,首先类为较不发达地区,因而出台的鼓励措施也较优惠,该州规定,投资于制造业、通讯业、仓储分销业、研发、信息处理(如数据、信息、软件等)和旅游业的公司,所提供的每一个工作职位5年内每年可抵免750-4000美元的公司所得税。如投资于港口设施的项目可使进出于佐治亚州境内港口的运输吞吐两大幅增加,则每个工作岗位可再抵免1250美元。如投资于制造业或通讯领域,营业三年以上,且投资金额超过5万美元以上,可申请投资税收优惠,比例为投资金额的1-5%,用于抵免当年应缴的公司所得税,如投资于可回收利用设备、污染控制设备或军品转民品的生产企业,可享受3-8%的税收抵免。如投资方将公司总部或分公司设于该州,,投资项目创造至少50个工作岗位,投资金额超过100万美元,且支付给当地雇员的工资超过当地平均工资水平,则可享受设立公司总部税收优惠。如国支付给员工的工资超过当地平均工资水平的两倍,则每个岗位每年可抵免5000美元当年该公司的公司所得税。该优惠期为5年。公司用于对所雇佣员工的部分再培训费用可用于抵免当年该公司的公司所得税。另外,公司为雇员购买、建造合格的儿童看护设施和场地所支出的费用也可用于抵免公司所得税。

社会安全福利保障和老年保健医疗税(Social Security and Medicare Tax)

社会安全福利保障和老年保健医疗税又称社安税或联邦保险捐助法税。该税收入主要用于为退休工人和残疾工人及其抚养人提供福利。社会安全福利保障和老年保健医疗税占纳税人薪资收入的15.3%,由雇主和雇员各承担百分之五十,即7.65%,其中社会安全福利保障税占6.2%,老年保健医疗税占1.45%。根据美国税法,2005年社会安全福利保障税的征收适用于纳税人较先收入的90,000美元薪资,也就是说,超过该金额(90,000美元)的薪资部分免征社会安全福利保障税,但老年保健医疗税则适用于纳税人所有的薪资收入部分。社安税在发放工资或佣金时由雇主代扣。

遗产税和礼品税(Estate and gift Tax)

洲际移民美国移民专家:联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。遗产税有别于继承税(Inheritance Tax)的主要区别在于遗产税的征收对象是遗产,而继承税的征收对象是即承人。遗产税税率根据遗产价值的大小从18%至48%不等。与联邦遗产税项配套的是联邦礼品税,开征该税的目的主要是为防止个人在生前以礼品赠送的名义将遗产转移给后人。根据税法,已婚夫妇每人每年可赠送给每一位子女11,000美元的免税礼品,超过部分则须交纳礼品税。由于遗产可以不受限制地转移给尚健在的配偶,或可以扣除遗产管理费用后将遗产转移给慈善机构等,因此遗产税和礼品税在联邦税收体制中所占比例很小,2004财政年度中其在联邦税收总值中的比例仅为1.3%。

货物税(消费税)(Excise Taxes)

货物税是消费税的一种形式,它是为消费某些特定货物和服务,而不是对收入,而征收的税。消费税属于联邦税,2004财政年度,联邦消费税收入约占联邦总税收的3.7%,占国内生产总值的0.6%。其中燃油税是联邦货物消费税项下较大的税种,约占该税的30.4%,其它消费税包括国内民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。征收消费税的目的有些是为了增加收入,减少赤字,或用于高速公路的建设和道路空气污染的预防和治理。如电话服务费和燃油或用于高速公路的建设和道路空气污染的预防和治理。税,有些则是反映使用该纳税产品对社会形成污染的一种成本,如香烟消费税,还有些则是对进口商品征税,以确保国内同类商品市场不受影响。大多数联邦消费税收入通过信托基金形式用于不同的方面,较大的基金为高速公路信托基金。由于消费税税率对不同收入的消费者是一致的,低收入群体的纳税水平要相对高于高收入群体,因此该税采用递减税制。该税属于联邦税,

州税及地方税(State and Local Taxes)

美国的联邦税和州税是两个不同的概念。纳税人在报税时,需填写不同的表格。美国各州和地方的税收主要来自交易税(如按从量税或从价税征收的销售税)、收入所得税和财产税。涉及普通公民的税种主要是收入所得税、交易税、房地产税和汽车燃油税。

各州可根据本州立法机构制定的有关法律和经济发展水平和税收来源的充裕程度等设立不同的税种和相关税率。生活水平较高的州如美国东北地区州的总体税率水平要高于南部的州,而有些州,如阿拉斯加州,由于有丰富的石油资源和充裕的税源,因此该州不但没有州销售税和收入所得税,该州居民在交税后还可以获得部分税收返还的优惠待遇。有些州免征食品、药物的销售税,佛罗里达州免征个人收入所得税,内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿和怀俄明等州则免征个人和公司收入所得税,但可能会征收特许权税或使用税,还有些州规定纳税人可以用所交的某些州税抵扣相同的联邦税(见表五)。

根据美国税收基金会较新估计,2005年美国50个州和哥伦比亚特区的州税和地方税的平均税率负担为10.10%。该基金会基于家庭收入中主要税收之和而算出的2003年各州税率排序资料显示,美国税赋较高的5个州是缅因州、华盛顿特区、纽约州、夏威夷和罗得岛,税率分别为13.0%、12.2%、12.0%、11.5%和11.4%,而阿拉斯加、新罕布什、特拉华、田纳西和阿拉巴马州的税赋较低,分别为6.4%、7.4%、8.0%、8.3%和8.7%(见表四)。

应税收入的免、抵、扣

税收的免抵扣指的是纳税人在填写年度纳税申报表时,可以依据有关规定将某些开支从其年度应税毛收入中扣除,以形成经调整的应税总收入,再以此为基础进行纳税。每个纳税人的免抵扣金额视其年收入水平和开支性质而各不相同。一般而言,家庭住房按揭、慈善捐赠、业务开支、被抚养人的数量,以及教育费用支出和子女看护费用等都是可作为影响纳税人税负的变量。另外,部分个人退休账户、个体经营者的退休年金计划、学生贷款利息、赡养费、某些教育费用开支以及搬迁费用等也可依据有关规定从应税总收入中予以扣除。根据1997年税法规定,每名17岁以下儿童享受可以现金返还400美元的税收抵免,后经2001、2003和2004年数次调整,目前每一儿童可享受的现金返还式税收抵免额为1000美元。照顾儿童及被抚养人税收抵免(Child and Dependent Care Credit),可将为照顾儿童支出的看护费(每一儿童较多不超过3,000美元,或两名或更多的照顾对象不超过6,000美元)的35%用以抵免应税收入。纳税人经调整后的总收入超过15,000美元时,抵免率相应下调,但较低不得低于20%。继续教育费用支出抵免,为鼓励学生接受高等教育,纳税人接受大学本科教育头两年的绝大部分学费支出 可用于税收抵免。

替代较低收入税收抵免(Alternative Minimum Tax)

纳税人可根据联邦和州有关规定,以及自身收入及家庭财务负担状况,在每年的较后报税申报日(一般是每年的4月15日)之前,申请某些税收的抵、免、扣,较后根据上一年度缴税的实际情况多退少补。但此计算过程非常繁复,一般都会委托专业注册会计师来完成。

关于美国的税制改革

共和党在2000年执政后,布什政府为刺激经济、争取选民,一直积极提倡减税,并先后于2001年和2003年两次减税,如将每名儿童可享受的抵减税金额从原来的400美元提高至1000美元,让更多的纳税人享有按10%的较低所得税税率交税,继续延长按较低税率征收资本收益和股息收入税,继续延长已婚夫妇纳税人减交婚姻惩罚税(Marriage Penalties)和中等收入纳税人免交替代性较低税负条例税(Alternative Minimum Tax),并提倡将已实行的减税政策永久化。

洲际移民美国移民专家:另外,布什政府极力主张改革现行的社会安全福利保障体系,提出将该体系逐渐私有化。美国现行的社会安全福利保障体系建立与二十世纪三十年代,当时在经过二十世纪二十年代的经济大萧条后,成百万的美国人处于失业状态,虽然罗斯福总统施行的新政纲领创造了一些新就业机会,但仍有许多年迈的工人因为失业而处于饥寒交迫之中。为此,罗斯福总统要求政府主管部门制定一个针对老年退休工人的保险计划。即1935年出台的社会安全福利保障法。该法案制定的初衷是为老年退休工人提供一个老有所养的救济计划,后经过数十年的演变,其所涵盖的受益对象现已扩展到凡是按时支付社会安全福利保障和老年保健医疗税的纳税人在达到规定的退休年龄后均可享受一定的退休金和医疗福利待遇。

且该待遇与通货膨胀率挂钩,以防止实际福利待遇的降低。但随着美国社会人口老龄化,尤其是二战后出生的婴儿潮逐渐达到退休年龄,近年来美国社会老年人增加的速度远远超过青年人增加的速度,而当年罗斯福总统创立社会安全系统时平均每一位退休者有20多位工作者供养,今天则只有2.5人,并且这一数字还在继续减少,因此社会安全福利保障系统的可支配资金越来越少。专家测算,从1935年设立社会安全福利保障系统至2014年,该系统每年收支相抵后都会有所盈余(从理论上讲,该盈余应被存入特定的信托账户,由专业机构在证券市场上进行运作,以期使之增值。但在实际上,该项盈余年年都被政府借调去平衡预算而被寅吃卯粮用掉了),即付钱的人比拿钱的人多。

但从2014年开始,由于付钱的人数逐渐减少,而领取社会安全补助金的人逐年增多,预计社会安全系统年收支状况将从盈余变成亏损。但由于过去数十年的资金积累,社会安全体系在2037年之前,仍可以靠吃老本而继续运转。但2037年以后,整个系统将会进入全面亏损状态,即过去累积的盈余将全部耗尽,并将面临破产的境地。为解决这一历届政府都未敢触及的遗留问题,布什政府提出将目前的社会安全福利保障体系逐渐私有化的改革方案,初步设想是允许纳税人从其上缴的12%的社安税中拿出2%,划拨至一个属于该纳税人的私人账户中,由其自行控制,在证券市场上进行收益率较高的投资,但投资收益必须到退休后才能取出。以后将逐步增加私人账户的比例,并较终使社会安全福利保障体系全部私有化,其根本思路就是使纳税人完全为自己今后的退休金进行强制储蓄,政府不再承担纳税人的退休福利责任。但目前社会对此设想褒贬不一,对其效果是否能达到设想的目的存在很大分歧,主要是纳税人自己控制的账户在投资过程中是否能够确保获利和持续不断的增值?

除此之外,布什政府还提出要彻底改革美国的现行税收制度,但该设想目前仍处于酝酿阶段,尚无具体措施出台。目前美国朝野对税制改革的优劣众说不一,但大多数美国人认为现行的税制太过繁复,税种过多,税级划分过细,认为应该简化,使纳税人便于计算自己应缴的税额。具体而言,在开征税种上认为应该简化,如改成收入所得税或销售税,在税率上则缩减税级,也有认为变成单一税率等等。但税制问题是牵涉到联邦与各州和地方政府的财税收入多寡,以及各利益团体、不同收入纳税人之间、穷人与富人之间的政治、经济权益平等与否的大问题,非一朝一夕所能予以彻底解决,同时近年来美国内经济衰退,国际上战事频仍,再加上反恐和高额军费开支,克林顿政府当政期间积累下来的2360亿美元的预算盈余到现在不但当然无存,过去4年的财政预算年年出现巨额赤字,在截止9月30日的2004财政年度,联邦预算赤字更高达4130亿美元。虽然布什政府在其2005财政年度预算规划报告中提出,要在2009年时将预算赤字减少一半。但大多数经济学家和业内人士认为,基于布什政府庞大的减税方案,并将已施行的减税永久化,将社会安全福利保障体系私有化,以及改革所得税税收制度等主张,要想成功地实施上述改革,就算不是空中 楼阁水中月,可望而不可及,其难度之大也是可想而之的。

较后小编提醒大家,虽然文章已经很全面的解释了关于美国税收种类的知识,但是每个人可能会碰到不一样的问题,大家还是需要根据自身的情况去合理的对待,避免陷入误区,如果您还需要更多帮助,可以拨打免费电话:0755-83679979,洲际移民专业的顾问会给你更专业的咨询服务。

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