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干货 | 个人境外所得要如何抵税呢?

2021-07-09

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关于个人所得、综合所得、应纳税额、境外纳税额如何抵免等问题,你是否有很多的小问号?我们先了解政策,然后用一个案例为你解答。本文资料来源于国家税务局和中国税务网。



《财政部国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》主要解决了三大方面的问题:

■ 一是完善所得来源地确定规则;

■ 二是修改和完善境外所得抵免计算方法;

■ 三是完善征管配套规定。


要深入了解如何纳税,如何抵免之前,先要明确所得的来源地,确定所得来源地是划分纳税人境内、境外所得及其纳税义务的基础和核心。


有的按发生地原则划分,有的则按使用地原则,还有的按照支付地原则。

发生地原则

工资薪金所得、劳务报酬所得、经营所得、动产转让所得;


使用地原则

财产租赁所得、特许权使用费所得;


支付地原则

稿酬所得、偶然所得和利息、股息、红利所得(被转让企业的股权价值主要由不动产构成的,不动产所在国享有征税权)。


明确了所得支付的原则,接下来是十分重要的欢节,要敲黑板了,就是关于境外所得抵免限额的算法和步骤。为了更加简便理解我们将关键因素用字母来代替。


境外国家/地区所得抵免限额——A
该国家/地区综合所得抵免限额——A1
经营所得抵免限额——A2
其他所得抵免限额——A3


境外国家/地区所得抵免限额 A=A1+A2+A3


· 计算方法


问题来了A1,A2,A3分别怎么算?

A1=居民个人境内境外综合所得的应纳税总额*某国家或地区的综合所得收入额在个人境内和境外综合所得收入总额中的占比。

A2=个人境内境外经营所得的应纳税总额*境外某国家或地区的经营所得的应纳税所得额在个人境内、境外经营所得的应纳税所得额中的占比

A3=来源于该国家或地区的其他所得*20%税率


· 计算步骤


应纳税额

分别计算居民个人当年内取得的全部境内、外所得(综合所得、经营所得、其他分类所得)对应的应纳税额;


同一国各项抵免限额

计算来源于同一国家/地区的各项所得的抵免限额;


抵免限额之和

将上述来源于同一国家/地区的各项所得的抵免限额之和作为来源于该国/地区所得的抵免限额;


孰低原则确认实际情况

按照孰低原则确定来源于该国/地区的税收抵免限额及转抵免情况。

如果觉得上述文字过于复杂,那么咱们来以实际案例来分析计算一下。



甲某在国内工资30万元,A国工资20万元,无其他综合所得,需要合并计算其在境内、境外的综合所得。


甲某当年取得来源于A国的股息红利收入10万元,已按A国税法规定缴纳个人所得税1万元。


假设甲某来源于中国境内的工资薪金没有进行预扣预缴 , 从A国取得的工资薪金收入已经在A国缴纳个人所得税6万元(不考虑税收协定因素),那么甲某在境内应缴纳税额为多少?


甲某2019年度综合所得的应纳税所得额
30+20-6-3-4-2=35(万元)


按税法规定,2019年甲某应纳税额
综合所得应纳税额为:
3.6*3%+10.8*10%+15.6*20%+5*25%=5.558(万元)

股息红利所得应纳税额为10*20%=2(万元)

境内外综合所得应纳税额为7.558万元




来源A国可抵免额


综合所得可抵免额

5.558*20/(30+20)=2.2232(万元)

综合所得抵免限额=居民个人境内和境外综合所得的应纳税总额*某国家或地区的综合所得收入额在个人境内和境外综合所得收入总额中的占比。


其他分类所得可抵免限额:

10*20%=2(万元)

其他所得抵免限额=来源于该国家或地区的其他所得*20%税率。



来源A国所得的税收抵免限额合计:

2.2232+2=4.2232(万元)


孰低原则

甲某实际在A国已经缴纳所得税税款为7万元,大于其可抵免的境外所得税收抵免限额4.2232万元,按照孰低原则张先生在2019年来源于A国的境外所得仅可抵免4.2232万元,尚未抵免完毕的2.7768万元可在以后五个纳税年度申报从A国取得的境外所得抵免限额的余额中结转抵免。


应在境内缴纳税款

5.558+2-4.2232=3.3348(万元)

税收,是高净值人群和企业主无法逃避的问题。在逐步透明化的时代,如何合法的降低自己的纳税金额,或者实现企业的递延纳税成为决策者需要思考的问题,配置一个有利于税务规划的身份将给投资人更多选择。


关于圣基茨护照项目


圣基茨是世界著名的金融中心和税务天堂,不向公民在当地以外的收入、利息、赠与、财产及遗产等征税。圣基茨公民即使居住在岛内,也无直接税赋,而且在圣基茨的资产安全性高。


同时,在圣基茨注册公司,股东信息严格保密,并免除一切离岸经营所得收入在当地的税收。


当前国际金融环境下,尽可能的分散资产、降低资产关联性才是首先需要解决的问题。利用圣基茨身份,可以达到资产配置多元,降低关联性,防范风险的目的,并且可以更加便捷、高效地管理海外资产。


▲圣基茨地图


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高净值圈层:实现全球财富配置和税务规划

高端商旅层:省去办理签证时间,为飞往世界各地经商、开会、旅游、度假提供便利

精英教育群体:与国际教育接轨,为申请进入国际一流学校提供便利条件



圣基茨护照


畅享生活群体:提供转换、改变生活环境的新机会

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移民优势:

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5、无移民监,没有居住要求,不影响在国内的正常生活与工作。

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圣基茨护照


7、无个人所得税,资本利得税,净资产税,遗产税及赠与税,是世界级的离岸税务天堂。

8、护照可免签如英国、所有欧盟及申根国等156个国家。

9、永久产权房产,可自住亦可出租,7年后可出售。


申请条件:

目前,申请该计划有两种投资形式:

1、向圣基茨政府捐款15万美金起;

2、购买20万美元或40万美元以上政府批准的房产。


原文链接:

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